Événements d'emploi: Embauche Est-il préférable d'obtenir des options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ou des options d'achat d'actions incitatives (ISO) Tout d'abord, vous pourriez être admissible à recevoir seulement des NQSO. Alors lisez les FAQ sur les exigences des ISO. Deuxièmement, votre plan de stock ne peut permettre que l'octroi de NQSOs ou ISOs. Troisièmement, votre entreprise, pas vous, décide quel type d'option à accorder. Si un type d'option est meilleur que l'autre dépend de ce que vous faites avec les actions que vous acquérez à l'exercice et si vous vous sentez à l'aise avec les complexités de la taxe minimale alternative (AMT), qui peut s'appliquer aux ISOs. Si vous vendez immédiatement les actions à l'exercice, la taxation est essentiellement la même (c'est-à-dire tout le revenu ordinaire sur l'écart), bien qu'il n'y ait pas de retenue d'impôt ou d'impôt sur les salaires avec ISO (voir FAQ sur les conséquences fiscales de la vente d'actions ISO dans L'année de l'exercice). Si vous prévoyez de détenir les actions, certains avantages fiscaux existent avec ISOs (tant que le stock continue à apprécier). Si vous détenez les actions pendant un an après l'exercice et deux ans après l'octroi, les ISO peuvent fournir un traitement fiscal favorable sur les gains en capital à long terme sur l'ensemble de l'appréciation du cours sur le prix d'exercice. Mais si le cours des actions d'une société sous-jacente à une ISO se valorise considérablement avant (plutôt qu'après) l'exercice, un exercice ISO peut générer une taxe minimale alternative (AMT). Pour payer cette responsabilité, vous pourriez être forcé de vendre certaines de vos actions dans une disposition dite disqualifiante des actions de l'ISO. Cela donne lieu à des revenus ordinaires de la même façon que l'exercice d'un NQSO, bien que les impôts sur ce revenu ordinaire ne soient pas retenus par la société. Vous pouvez également être coincé avec payer AMT sur la propagation à l'exercice, même si le prix des actions à temps d'impôt est beaucoup plus faible (voir une FAQ connexes). Si vous effectuez une disqualification d'une ISO, la vente des actions ISO ne donnera pas lieu à des salaires pour la sécurité sociale et l'assurance-maladie comme l'exercice d'un NQSO. Cela finit par sauver vous et votre employeur au moins la partie Medicare de la taxe de sécurité sociale de 1,45 chacun sur la propagation à l'exercice d'un ISO, si vous êtes déjà au-dessus du maximum annuel pour la sécurité sociale. Nous ne pouvons pas souligner assez que dans une volatil marché des actions ISOs vous obliger à planifier pour AMT, qui est discuté en détail dans d'autres FAQ. Pour plus de détails sur les déclarations fiscales pour les ISO, consultez la section pertinente de la section Ventes d'actions de la société déclarante dans le centre fiscal. Pour une comparaison des ISO et des NQSO depuis la perspective de votre entreprise, consultez une autre FAQ. Si vous recevez une option pour acheter des actions comme paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez De l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016 Options d'actions qualifiées ou non qualifiées BYW ILLIAM F. S WIGGART Les entreprises technologiques à croissance rapide dépendent des options d'achat d'actions pour compenser les employés et encourager une croissance vigoureuse, Comme l'illustre l'intense opposition entre les sociétés de technologie du Massachusetts et de la Californie aux FASB en attendant la proposition d'imposer des options d'achat d'actions aux bénéfices des sociétés. Bien qu'il n'y ait pas beaucoup de différence fiscale entre une option dans le cadre d'un régime d'options d'achat d'actions incitatif admissible (ISOP) et une option d'achat d'actions non qualifiée jusqu'à récemment, le taux maximal de factures Clinton de 36 sur le revenu ordinaire a réintroduit un avantage significatif, Qui reste imposable à seulement 28. Puisque l'ISOP produit des revenus de gains en capital, il semble opportun de revoir les différences entre les ISOPs et les options non qualifiées: Option d'achat d'actions incitatives: Peut être émise seulement à un employé Doit avoir un prix d'exercice au moins égal Le prix d'exercice doit être égal à 110 ou plus de la juste valeur marchande au moment de l'octroi et l'exercice ne peut pas, tel que déterminé au moment de l'attribution, ne pas être transférable et exerçable au plus tard 10 ans Octroi, le rendement stock évalué à plus de 100.000. Conséquences fiscales: à l'employé. Pas de taxe au moment de l'octroi ou à l'exercice. Impôt sur le gain en capital (ou la perte) seulement à la vente d'actions si l'employé détient des actions acquises par exercice d'au moins un an de l'exercice et au moins deux ans à compter de l'octroi. À l'entreprise. Aucune déduction en général. Options d'achat d'actions non admissibles: Émises à quiconque (par exemple, un employé, un administrateur externe ou un autre fournisseur de services) Peut avoir un prix d'exercice Peut être transférable ou non Aucune limite sur la valeur du stock qui peut être reçue à la suite de l'exercice. Le bénéficiaire reçoit un revenu ordinaire (ou une perte) à l'exercice égal à la différence entre le prix d'exercice et la JVM du stock à la date de l'exercice. À l'entreprise. La société reçoit une déduction en année bénéficiaire reconnaît le revenu fourni, dans le cas d'un employé, cette société respecte les obligations de retenue. Commentaire: Les options d'achat d'actions, qu'elles soient qualifiées ou non, demeurent un moyen attrayant de rémunérer et de motiver les employés et les fournisseurs de services au lieu d'argent. 169 A SSOCIATION DU C ONSEIL GÉNÉRAL I NDÉPENDANT 1994 (tous droits réservés). Cet article n'est pas conçu comme un avis juridique. Consultez un avocat qualifié pour obtenir de l'aide concernant un problème ou un problème spécifique.
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